Что такое вычитаемые и невычитаемые расходы?

Что такое вычитаемые и невычитаемые расходы? Об этом мы подробно поговорим в этой статье.

Согласно статье 109 главы X Налогового Кодекса Азербайджанской Республики все остальные обязательные платежи вычитаются из доходов, за исключением расходов, не вычитаемых из доходов. Все расходы должны быть обоснованы и подтверждены документально.

Что такое невычитаемые расходы?

Расходы, связанные с некоммерческой деятельностью, не подлежат вычету из доходов.
Расходы на развлечения и питание, а также расходы на жилье и другие социальные расходы работников не подлежат вычету из доходов.
Если в рамках этой деятельности произведены расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, из доходов вычитаются соответственно представительские и социальные расходы.
Расходы физического лица, связанные с личным потреблением или получением заработной платы (за исключением расходов, понесенных на приобретение Зарплатной карты), не вычитаются из доходов.
Часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, определенную органом исполнительной власти, из доходов не вычитается.
Кассовый чек или чек не являются документом, подтверждающим расходы, произведенные при приобретении товаров (услуг, работ).
Документы, полученные в рамках нетоварных операций, не считаются документами, подтверждающими расходы, вычитаемые из доходов, а стоимость предоставленных товаров (услуг, работ) вычитается из доходов.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Ограничение на вычет процентов из дохода

Фактическая сумма процентов, выплачиваемых друг другу взаимозависимыми лицами по внешним долгам в одной и той же валюте в период, к которому относятся проценты, не должна превышать 125 1ТР3Т среднего уровня процентов по межбанковским кредитам, публикуемого Центральным банком Российской Федерации. Азербайджанской Республики в случае кредитных аукционов или при отсутствии аукционов условно вычитаются из дохода.

Если задолженность, полученная из-за границы (за исключением облигаций, выпущенных иностранными банками или кредитными организациями, а также облигаций, обращающихся на иностранной валюте), превышает двукратный размер чистого капитала налогоплательщика, проценты, начисляемые на часть долга, более чем в два раза Чистый капитал не может быть вычтен из дохода. Данные положения не распространяются на банки-резиденты и кредитные организации.

Безнадежные и сомнительные долги

Каким образом право налогоплательщика на вычет суммы безнадежной задолженности из дохода гарантировано законом?

Согласно Налоговому кодексу, сумма безнадежной задолженности может быть вычтена из доходов в следующих случаях:

Если доходы, связанные с поставкой товаров, оказанием услуг и выполнением работ, включены в валовой доход, полученный от предыдущей предпринимательской деятельности
Если сумма безнадежной задолженности списана в бухгалтерском учете налогоплательщика как безнадежная задолженность

К безнадежным долгам относятся долги, срок взыскания по которым истек, долги, по которым требование о погашении долга отклонено судом.

Банки и различные кредитные организации, осуществляющие банковскую деятельность, предусмотрены законодательством. по правилам специальные резервы создаются с учетом классификации активов имеют право на вычеты из доходов для целей налогообложения.

Отчисления в резервные страховые фонды

Нормы, установленные законодательством Азербайджанской Республики, обеспечивают право на вычет сумм, отведенных в резервные страховые фонды, из доходов юридических лиц, осуществляющих страховую деятельность.

Расходы на научные исследования, проектно-изыскательские и опытно-строительные работы

Расходы на научные исследования, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, проводимые в целях получения дохода (за исключением средств, затраченных на приобретение и строительство основных средств, а также иных сумм капитального характера), вычитаются из доходов. .

Суммы, отчисленные на амортизационные отчисления и по амортизируемым активам из доходов

Из доходов вычитаются амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, определенные статьей 99 Налогового кодекса.

Не амортизируются земли, произведения искусства, здания и сооружения с редкими памятниками архитектуры и истории и иное имущество, не подлежащее амортизации:

оборудование, модели, образцы, экспонаты, рабочие и нерабочие модели и другие наглядные пособия, используемые в кабинетах и лабораториях с целью научных исследований, обучения и практики;
плодовитые животные;
выставки животного мира в зоопарках и других учреждениях;
многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного срока;
кинофонды, библиотечные фонды, музейные активы (экспонаты), сценический реквизит;
полностью амортизируемые основные средства, если они пригодны к использованию;
консервированные основные фонды;
автомобильные дороги, предназначенные для общественного пользования;
общее парковочное оборудование;
основные средства, находящиеся на неоперативном хранении.

Нормы амортизации определяются следующим образом:

капитализированные затраты на благоустройство земель, зданий, сооружений и сооружений - до 7 1ТП3Т;
машины и оборудование – до 201ТП3Т;
на высокотехнологичной вычислительной технике – до 251ТП3Т;
автомобили – до 251ТП3Т;
рабочие животные – до 201ТП3Т;
расходы, произведенные на подготовительные работы по добыче полезных ископаемых и геологоразведочные работы - до 25 1ТП3Т;
нематериальные активы - до 10 1ТП3Т для тех, срок полезного использования которых неизвестен, а для тех, срок полезного использования которых известен, - с суммами, пропорциональными сроку полезного использования в годах;
прочие основные средства - до 201ТП3Т;

Амортизационные отчисления субъектов микропредпринимательства путем применения 2 коэффициентов к установленным нормам амортизации;

Субъекты малого предпринимательства имеют право вычитать из доходов амортизационные отчисления путем применения коэффициента 1,5 к установленным нормам амортизации.

Амортизационные отчисления по зданиям, сооружениям и сооружениям производятся отдельно по каждому зданию.

Для целей расчета амортизации остаточная стоимость основных средств на конец налогового года состоит из следующей суммы (не ниже нуля):

К остаточной стоимости основного средства на конец предыдущего года прибавляется стоимость основного средства, полученная в текущем году, а также часть затрат на ремонт в текущем году, превышающая лимит. вычитается остаточная стоимость денежных средств. Увеличение, возникающее в результате переоценки основного средства, не прибавляется к остаточной стоимости основного средства на конец налогового года для целей расчета амортизации.

Если сумма, полученная от предоставления основного средства, превышает ликвидационную стоимость этого основного средства, возникающая разница включается в доход.

В конце года, если остаточная стоимость основных средств составляет менее 500 манатов или менее 5 процентов от первоначальной стоимости, сумма остаточной стоимости вычитается из дохода.

Если сумма, полученная от предоставления основного средства, меньше остаточной стоимости этого основного средства, полученная разница вычитается из дохода.

Из доходов вычитается лишь 40 процентов начисленной амортизации основных средств, приобретенных или установленных за счет средств, выделенных из инвестиционных расходов государственного бюджета государственным предприятиям.

Вычет затрат на ремонт из доходов

Сумма расходов на содержание, которые необходимо вычитать из дохода, ограничена определенным процентом каждый год.

капитализированные расходы на сооружения и сооружения, здания, благоустройство территории - 2 1ТП3Т от остаточной стоимости на конец года
машины и оборудование – 5 1ТП3Т остаточной стоимости на конец года
на вычислительную технику, являющуюся продуктом высоких технологий - 5 1ТП3Т остаточной стоимости на конец года
автотранспортные средства – 5 1ТП3Т от остаточной стоимости на конец года
прочие основные средства - 3 1ТП3Т остаточной стоимости на конец года
неамортизируемые основные средства - 0 1ТП3Т от остаточной стоимости на конец года

Если фактическая сумма затрат на ремонт меньше суммы, определенной вышеуказанным порогом, фактическая сумма затрат на ремонт вычитается из дохода.

Удержание страховых взносов из доходов

Страховые премии, уплаченные страхователями и перестрахователями, вычитаются из доходов, за исключением следующих случаев.

Суммы, рассчитанные по страхованию имущественного ущерба в пользу работников

Страховые премии по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховыми компаниями

Начисляется и выплачивается физическими лицами из не более 50 процентов их налогооблагаемого дохода на основании договоров страхования (по пенсионному страхованию и страхованию накоплений жизни), заключенных со страховщиками АР на срок не менее 3 лет и предусматривающих выплату страховых выплат по истечении 3 лет со дня вступления в силу договора страхования страховая премия удерживается из доходов данного физического лица для целей налогообложения.

Взносы по пенсионному страхованию и страхованию накоплений жизни, удерживаемые из доходов, полученных в связи с оплачиваемой работой физического лица, удерживаются только в случае их внесения через банк на банковский счет страховщика.

Расходы, произведенные на геологоразведочные и подготовительные работы по добыче полезных ископаемых

Затраты на геологоразведочные и подготовительные работы по добыче полезных ископаемых (до 25 1ТП3Т) вычитаются из валового дохода в качестве амортизационных отчислений.

Данная статья также применяется к расходам, понесенным налогоплательщиком по нематериальным активам для проведения геологоразведочных работ и получения прав на добычу или переработку природных ресурсов.

Расходы на нематериальные активы

К нематериальным активам относятся расходы, произведенные по нематериальным объектам, используемым юридическим и физическим лицом в хозяйственной деятельности более одного года.

Расходы на нематериальные активы (до 10 1ТП3Т, если срок полезного использования неизвестен, и пропорционально сроку полезного использования в годах, если срок полезного использования неизвестен) вычитаются из доходов в качестве амортизационных отчислений.

Если расходы, понесенные на производство или приобретение нематериальных активов, вычитаются из доходов при расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщика, такие расходы не включаются в стоимость амортизируемого нематериального актива.

Ограничения на вычеты из доходов

Из доходов не могут быть вычтены следующие проценты, налоги, штрафы и финансовые санкции:

Подоходный налог, уплачиваемый на территории АР или других государств, или любой другой налог, начисляемый на доход.
Проценты, административные штрафы и финансовые санкции, рассчитанные в соответствии с Налоговым кодексом

Ущерб, причиненный предъявлением имущества

Убытки физического лица, возникшие от предоставления имущества (кроме имущества, от которого доходы, полученные от предоставления, освобождены от налогообложения, или имущества, используемого для хозяйственной деятельности), возмещаются за счет доходов, полученных от предоставления такое имущество. Если понесенный убыток не может быть возмещен в этом году, он переносится на следующий период продолжительностью до трех лет и компенсируется доходом от реализации такого имущества.

Передача убытков

Часть расходов предприятия, разрешенная к вычету из доходов, превышающих доходы, переносится на следующий период продолжительностью до пяти лет и компенсируется за счет прибыли этих лет, без установления ограничение по годам.

Часть расходов, разрешенная к вычету из доходов, полученных от предпринимательской деятельности, превышающая общий доход, не может быть вычтена из других доходов, но может быть перенесена на следующий период продолжительностью до трех лет для компенсации из общего дохода. от предпринимательской деятельности в будущих периодах.

За счет средств не возмещаются убытки, возникшие в период, когда налогоплательщик является плательщиком налога на прибыль, а также расчетные затраты на ремонт и суммы, возникшие в связи с применением ставки ниже норм амортизации и перенесенные на последующие годы. дохода следующего года.

Макис Консалтинг как компания, мы предоставляем ряд услуг владельцам бизнеса, которые хотят работать как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве юридического лица. Наша компания уже много лет предоставляет своим деловым партнерам обе формы создания бизнеса, бухгалтерские услуги, аудит и услуги юридического процесса. Связаться с нами получите все бухгалтерские, финансовые и юридические услуги, необходимые вашему бизнесу.