Быть рискованным налогоплательщиком – нежелательная ситуация для налогоплательщиков. Поэтому полезно заранее знать о рискованных налогоплательщиках и рискованных сделках. В этой статье мы предоставим подробную информацию об этих понятиях.
Каковы критерии рискованного налогоплательщика и как они определяются?
Понятия рискованного налогоплательщика и операции без товара включены в Налоговый кодекс с 1 января 2020 года. Рискованный налогоплательщик – лицо, осуществляющее нетоварные или рискованные операции и отвечающее критериям рискованных налогоплательщиков (перечисленным ниже), утвержденным Кабинетом Министров. Решение о том, является ли налогоплательщик рисковым налогоплательщиком и об исключении его из перечня, принимает Минэкономики.
Согласно Постановлению Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 28 июля 2020 года № 265 «Критерии рискованного налогоплательщика, в том числе рискованных операций», утверждены критерии рискованных налогоплательщиков и рискованных операций.
Согласно законодательству, рискованным налогоплательщиком считается налогоплательщик, отвечающий одному или нескольким из следующих критериев:
- при наличии лиц, осуществляющих рискованные операции;
- когда в результате налогового контроля установлено, что налогоплательщик осуществляет операции без товаров;
- если у производителя, импортера или субъекта предпринимательской деятельности-неимпортера нет склада или иного субъекта предпринимательской деятельности, зарегистрированного или арендованного в налоговом органе, а также при отсутствии соответствия между площадью зарегистрированного субъекта предпринимательской деятельности и объемом импортированные или полученные товары;
- если в ходе налоговой проверки будет обнаружено, что товары, полученные налогоплательщиком и не соответствующие виду деятельности, предъявлены без документации;
- если объем товаров, приобретенных или ввезенных налогоплательщиком в целях реализации в течение последних 6 месяцев, не менее чем в 3 раза превышает его оборот за соответствующий период;
- юридическое лицо, учредителем или руководителем исполнительного органа которого является физическое лицо, считающееся рискованным налогоплательщиком;
- юридическое лицо, считающееся рискованным налогоплательщиком, учрежденное учредителем или руководителем исполнительного органа, либо юридическое лицо, являющееся руководителем исполнительного органа;
- физические лица, являющиеся руководителем исполнительного органа более пяти юридических лиц, а также юридические лица, руководителем исполнительного органа которых они являются.
Критерии рискованных операций
Как уже говорилось выше, налогоплательщик считается рискованным налогоплательщиком, если он осуществляет рискованные операции. Но какие операции, осуществляемые налогоплательщиком, являются рискованными налоговыми операциями?
Согласно принятому Кабинетом Министров решению, к рискованным сделкам, определенным законодательством, перечислены ниже:
- при обнаружении того, что товары, ввезенные или приобретенные налогоплательщиками, в электронных счетах-фактурах отмечены иначе;
- при обнаружении случая предъявления товаров, превышающих объем товаров, ввезенных или приобретенных налогоплательщиками.
Какие ограничения существуют для налогоплательщиков из группы риска?
Налоговый кодекс имеет следующие ограничения для рискованных налогоплательщиков:
- Документы, полученные при нетоварных операциях, не считаются документами, подтверждающими расходы, вычтенные из доходов;
- Налоговые обязательства, возникающие по нетоварным операциям, возлагаются на выгодоприобретателя;
- Информация о налогоплательщиках, находящихся в группе риска, считается неналоговой информацией или информацией, составляющей коммерческую тайну;
- Возврат НДС, уплаченного по нетоварным и рискованным операциям, не допускается;
- Если налогоплательщик является рисковым налогоплательщиком, налоговый орган имеет право исчислить налог до дня уплаты;
- Если налогоплательщик является налогоплательщиком группы высокого риска, это дает основание для проведения внеочередной выездной налоговой проверки и оперативного мероприятия налогового контроля;
- Рискованному налогоплательщику не продлевается срок исполнения налогового обязательства;
- Суммы, уплаченные излишне в отношении рискованных налогоплательщиков, возвращаются после полного завершения мероприятий налогового контроля (по деятельности налогоплательщика).
Как получить информацию о рискованных налогоплательщиках?
Информация о том, включен ли налогоплательщик в список рискованных налогоплательщиков по ссылке его можно получить в открытом виде путем переключения.
Макис Консалтинг как компания, мы предоставляем ряд услуг владельцам бизнеса, которые хотят работать как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве юридического лица. Наша компания уже много лет предоставляет своим деловым партнерам обе формы создания бизнеса, бухгалтерские услуги, аудит и услуги юридического процесса. Связаться с нами получите все бухгалтерские, финансовые и юридические услуги, необходимые вашему бизнесу.
СМОТРИТЕ ТАКЖЕ: Что необходимо сделать для установки POS-терминалов в хозяйственных субъектах?
