Стоимость перевода - товары (услуги, работы) для подконтрольных операций согласно Налоговому кодексу АР и «Определение и применение трансфертного ценообразования» цена определяется согласно правилам. Но как по этим правилам выбираются сопоставимые операции? Какие существуют методы трансфертного ценообразования? В этой статье вы найдете ответ на эти вопросы.
Выбор сопоставимых сделок для определения трансфертной цены
Для определения трансфертной цены процесс выделения неконтролируемых сделок по сравнению с контролируемыми осуществляется на основе сравнительного анализа.
В качестве сопоставимой неконтролируемой операции можно использовать следующее:
- Аналогичные сделки, совершенные участником контролируемой сделки с независимыми лицами;
- Аналогичные сделки между независимыми лицами.
При выборе аналогичных сопоставимых операций важно, чтобы эти операции были совершены в тот же период, что и контролируемая сделка, и чтобы следующие показатели были одинаковыми или схожими:
- Качество, страна происхождения, вид и иные потребительские показатели товара (услуги, работы), являющегося предметом сделки;
- Условия договора, а также количество поставляемого товара, объем работ или услуг, условия исполнения обязательств по договору, условия оплаты и доставки;
- Функции и риски сторон сделки;
- Нематериальные и материальные активы и права, принадлежащие налогоплательщику или задействованные им в ходе сделки;
- Экономические условия, в которых действуют стороны сделки, а также географическое расположение рынков, наличие на рынке аналогичных или идентичных товаров (услуг, работ);
- Вывод на рынок новых товаров (услуг, работ), вывод существующих товаров и их улучшенных версий на новые рынки и другие подобные случаи, связанные с реализацией маркетинговой политики.
Когда контролируемая сделка связана с передачей нематериальных активов, при проведении сравнительного анализа с целью выбора сопоставимой сделки помимо указанных сравниваются также следующие показатели:
- Рыночное преимущество, которое приобретение переданного патента, лицензии, товарного знака или другого нематериального актива даст приобретателю;
- Любые географические ограничения или запреты на использование прав на передаваемый нематериальный актив;
- является ли использование нематериального актива исключительным или неисключительным правом;
- Тот факт, что лицо, имеющее право на использование нематериального актива, имеет полномочия изменять или улучшать его.
В случае, когда контролируемая сделка предполагает внутригрупповое финансирование, при проведении сравнительного анализа для выбора сопоставимой сделки помимо указанных выше сравниваются также следующие показатели:
- Платежеспособность и кредитная история стороны, получающей кредит или заимствование, или стороны, обязательства которой гарантируются;
- Характер и рыночная стоимость залога;
- Срок предоставления долга или кредита;
- Валюта кредита или займа;
- Порядок определения процентной ставки;
- Другие факторы, влияющие на определение процентной ставки.
Методы трансфертного ценообразования
Для определения трансфертных цен используются следующие методы:
- Метод сравнения цен - определение трансфертной цены путем сравнения цены товара (услуги, работы), полученного или предоставленного в рамках контролируемой сделки, с ценой в рамках неконтролируемой сделки;
- метод последующей (пере)продажной цены - определение трансфертной цены путем сравнения перепродажной наценки, добавленной к покупной цене при перепродаже купленного товара, и перепродажной наценки, включенной в цену, образовавшуюся при неконтролируемых сделках;
- Метод инкассо - определение трансфертной цены путем сравнения цены товаров (услуг, работ), предоставленных в рамках контролируемых операций, с фактически произведенными затратами на производство товаров (услуг, работ) и величиной прибыли по неконтролируемым операциям. ;
- Метод рентабельности – определение трансфертной цены путем сравнения прибыли, полученной лицом, являющимся стороной сделки в рамках контролируемой сделки, с удельным весом, применяемым в рамках неконтролируемой сделки, где удельный вес в общей сумме его доходов, расходов или общая стоимость его активов сопоставима;
- Метод распределения прибыли – когда контролируемые операции осуществляются между предприятиями, входящими в одну предпринимательскую группу, путем сравнения удельного веса, определенного в рамках неконтролируемой сделки, соизмеримого с удельным весом прибыли, полученной от этой операции путем каждая из сторон операции, в общей прибыли, полученной группой, передает, определяющую цену.
Перерасчет налога с применением трансфертной цены
Сопоставимы в сравнительном анализе один если транзакция найдена, то трансфертная цена рассчитывается в соответствии с показателями этой транзакции. Если некоторый если транзакция найдена, то трансфертная цена рассчитывается путем нахождения среднего численного выбранных показателей всех сравниваемых транзакций.
Если цена (удельный вес или маржа) по контролируемым сделкам соответствует трансфертной цене (удельный вес или маржа) по неконтролируемым сделкам или находится в определенном интервале, то расчет налогов производится на основе фактической цены.
При контролируемых операциях:
Если контролируемая сделка связана с поставкой товара (услуги, работы) и фиксированная цена от фиксированной трансфертной цены или интервала:
|
Если контролируемая сделка связана с приобретением товара (услуги, работы) и установленная цена превышает установленную трансфертную цену или интервал:
|
Макис Консалтинг как компания, мы предоставляем ряд услуг владельцам бизнеса, которые хотят работать как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве юридического лица. Наша компания уже много лет предоставляет своим деловым партнерам обе формы создания бизнеса, бухгалтерские услуги, аудит и услуги юридического процесса. Связаться с нами получите все бухгалтерские, финансовые и юридические услуги, необходимые вашему бизнесу.
