Riskli vergi mükellefi olmak mükellefler açısından istenmeyen bir durumdur. Bu nedenle riskli vergi mükelleflerinin ve riskli işlemlerin önceden bilinmesinde fayda vardır. Bu yazımızda bu kavramlar hakkında detaylı bilgi vereceğiz.
Riskli vergi mükellefi kriterleri nelerdir ve nasıl belirlenir?
Riskli mükellef ve malsız işlem kavramları 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren Vergi Kanunu'na dahil edilmiştir. Riskli vergi mükellefi, emtia dışı veya riskli işlemler gerçekleştiren ve Bakanlar Kurulu tarafından onaylanan riskli vergi mükellefi kriterlerini (aşağıda listelenmiştir) karşılayan kişidir. Vergi mükellefinin riskli vergi mükellefi olup olmadığına ve listeden çıkarılmasına ilişkin karar Ekonomi Bakanlığı tarafından veriliyor.
Azerbaycan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu'nun 28 Temmuz 2020 tarih ve 265 sayılı "Riskli işlemler dahil riskli vergi mükellefi kriterleri" Kararına göre riskli vergi mükellefleri ve riskli işlemlere ilişkin kriterler onaylanmıştır.
Mevzuata göre aşağıdaki kriterlerden bir veya birkaçını karşılayan vergi mükellefi riskli vergi mükellefi olarak değerlendirilmektedir:
- riskli işlem yapan kişiler olduğunda;
- vergi kontrolü sonucunda mükellefin malsız işlem yaptığının tespiti halinde;
- Üretici, ithalatçı veya ithalatçı olmayan iş sahibinin vergi dairesi tarafından kayıtlı veya kiralanan bir deposu veya başka bir ticari kuruluşu yoksa ve ayrıca kayıtlı ticari kuruluşun alanı ile hacmi arasında bir örtüşme yoksa ithal edilen veya edinilen mallar;
- vergi kontrolü sırasında vergi mükellefi tarafından elde edilen ve faaliyet türüne uymayan malların belgesiz olarak sunulduğu tespit edilirse;
- Mükellefin son 6 ayda satış amacıyla satın aldığı veya ithal ettiği mal miktarının ilgili dönemdeki cirosunun en az 3 katı olması halinde;
- riskli vergi mükellefi olarak kabul edilen bir kişinin yürütme organının kurucusu veya başkanı olduğu tüzel kişilik;
- Yürütme organının kurucusu veya başkanı tarafından kurulan, riskli vergi mükellefi sayılan tüzel kişi veya yürütme organının başkanı olan tüzel kişi;
- Beşten fazla tüzel kişiliğin yürütme organının başkanı olan gerçek kişiler ve yürütme organının başkanı oldukları tüzel kişiler.
Riskli operasyonlar için kriterler
Yukarıda da belirtildiği gibi bir vergi mükellefi riskli işlemlerde bulunuyorsa riskli vergi mükellefi olarak değerlendirilmektedir. Peki mükellefin gerçekleştirdiği hangi işlemler riskli vergi işlemleridir?
Bakanlar Kurulu tarafından alınan karara göre mevzuatta tanımlanan riskli işlemler aşağıda sıralanmıştır:
- vergi mükellefleri tarafından ithal edilen veya satın alınan malların elektronik faturalarda farklı şekilde işaretlendiğinin tespit edilmesi;
- Vergi mükellefleri tarafından ithal edilen veya satın alınan malların hacmini aşan malların sunulması durumunun tespit edilmesi.
Risk altındaki vergi mükelleflerine yönelik kısıtlamalar nelerdir?
Vergi Kanunu riskli vergi mükelleflerine yönelik aşağıdaki kısıtlamalara sahiptir:
- Emtia dışı işlemler sırasında alınan belgeler, gelirden kesilen giderleri teyit eden belgeler olarak kabul edilmez;
- Emtia dışı işlemlerden kaynaklanan vergi yükümlülükleri yararlanıcıya yüklenir;
- Risk altındaki vergi mükelleflerine ilişkin bilgiler, vergi dışı veya ticari sır niteliğindeki bilgiler olarak kabul edilir;
- Emtia dışı ve riskli işlemler için ödenen KDV'nin geri ödenmesine izin verilmez;
- Vergi mükellefinin riskli bir vergi mükellefi olması durumunda, vergi dairesinin ödeme tarihine kadar vergiyi hesaplama hakkı vardır;
- Vergi mükellefinin yüksek riskli bir vergi mükellefi olması halinde, olağanüstü mobil vergi denetimi ve etkin bir vergi kontrol tedbiri yapılmasına zemin hazırlar;
- Riskli vergi mükellefine vergi yükümlülüğünün yerine getirilmesine ilişkin süre uzatılmamakta;
- Riskli vergi mükellefleriyle ilgili olarak fazla ödenen tutarlar, vergi kontrol tedbirlerinin (vergi mükellefinin faaliyetlerine ilişkin) tamamen tamamlanmasından sonra iade edilir.
Riskli vergi mükellefleri hakkında nasıl bilgi edinilir?
Mükellefin riskli vergi mükellefleri listesinde olup olmadığına ilişkin bilgi bağlantıya geçiş yaparak açık formda almak mümkündür.
Macis Danışmanlık Şirket olarak hem bireysel girişimci hem de tüzel kişilik olarak faaliyet göstermek isteyen işletme sahiplerine bir takım hizmetler sunmaktayız. Şirketimiz yıllardır iş ortaklarına her iki şekilde iş kurma, muhasebe hizmetleri, denetim ve hukuki süreç hizmetleri sunmaktadır. Bize Ulaşın İşletmenizin ihtiyaç duyduğu tüm muhasebe, finans ve hukuki hizmetleri alın.
AYRICA BAKINIZ: Ekonomik işletmelerde POS terminallerinin kurulumu için ne yapılmalıdır?
